Als je verlies draait dan kan je dit verlies verrekenen op twee manieren:Carry back: Je verrekent je verlies met de winst die je in het voorgaande jaar gemaakt hebt. Tegenwoordig is het niet meer mogelijk om verliezen te verrekenen met winsten uit andere jaren dan het voorgaande jaar.
Verliezen uit boekjaren die beginnen op 1 januari 2013 of later, zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar. Er kan wel een maximum gelden voor het bedrag van de verrekening met winsten van de jaren 2022 en verder. Voor verrekening met de winsten van 2021 en eerder, geldt het maximum niet.
Meestal hanteert de belastingdienst de norm dat je (zonder dat 'ze' moeilijk gaan doen dan) best drie jaar verlies kan maken.
Verliezen mogen één jaar achterwaarts verrekend worden, zoals ook vóór 2022 het geval was. Voorwaartse verrekening kan vanaf 2022 echter onbeperkt plaatsvinden, terwijl voor deze verliezen voorheen een termijn van eerst negen jaar en later zes jaar gold.
De verliesverrekening gebeurt in een verplichte volgorde: eerst wordt verrekend met positief inkomen in box 1 van het derde voorgaande jaar, daarna van het tweede voorgaande jaar en daarna van het voorgaande jaar. De aanslag over het jaar waarmee het verlies wordt verrekend, moet definitief vaststaan.
Waarom? Het doel van de wijzigingen is om te voorkomen dat bedrijven met winstgevende activiteiten jaren achtereen geen vennootschapsbelasting (Vpb) betalen. De wijzigingen moeten leiden tot een meer geleidelijke verliesverrekening en daarmee stabielere belastinginkomsten.
Carry back oftewel achterwaartse verliesrekening en carry forward oftewel voorwaartse verliesrekening. Bij achterwaartse verliesrekening wordt een verlies verrekend met de winst van het voorgaande jaar. Bij carry forward wordt het bestaande verlies uit voorgaande jaren met de winsten van de toekomstige jaren verrekend.
Anders gezegd: Je verrekent een verlies eerst met de winst van het jaar ervoor (als er sprake was van winst). Pas daarna mag je het verlies verrekenen met de winsten uit de jaren erna. Door op deze manier verliesverrekening vpb toe te passen, betaal je minder vennootschapsbelasting.
Nu geldt voor de achterwaartse verliesverrekening nog een termijn van één jaar en voor voorwaartse verliesverrekening een termijn van zes jaar. Dat verliezen vanaf 1 januari 2022 in de tijd onbeperkt voorwaarts verrekenbaar zullen zijn, is een verruiming ten opzichte van de huidige regels.
Carry back
Een verlies moet eerst worden verrekend met de winst van het voorgaande jaar (als deze er is). Pas daarna verreken je het verlies met de winsten van de toekomstige jaren. Dit heet Carry back en kan niet worden verrekend met het programma voor aangifte vennootschapsbelasting.
De vennootschapsbelasting is verdeeld in twee schijven. Over de eerste €395.000 winst betaal je 15%% belasting. Over de winst boven de €395.000 betaal je in 2022 25,8%. In 2021 was dit tarief nog 25%.
Belastingen bij een bv
De bv betaalt vennootschapsbelasting over de winst. De bv is ondernemer voor de btw. Als de bv personeel in dienst neemt, krijgt de bv te maken met loonheffingen. Ook over het salaris van de directeur-grootaandeelhouder houdt de bv loonheffingen in.
Op je fiscale winst betaal je 25% vennootschapsbelasting. Bepaalde kleine of middelgrote vennootschappen betalen op de eerste schijf van €100.000 winst een lager tarief: 20 %.
Een lichaam kan binnen bepaalde grenzen verliezen van het ene belastingjaar verrekenen met de winst van een ander lichaam in de fiscale eenheid van een ander jaar. Dit heet verticale verliesverrekening.
In uw aangifte inkomstenbelasting mag u bepaalde belasting verrekenen die u al hebt betaald: loonheffing die uw werkgever of uitkeringsinstantie al heeft ingehouden. dividendbelasting die is ingehouden op dividend dat u krijgt.
Verliezen die in een later boekjaar op de belastbare winst in mindering gebracht kunnen worden, zodat de belastingdruk daalt.
Vpb tarieven 2022
In 2022 is de schijf waarvoor het lage vpb-tarief geldt van 15% verhoogd naar € 395.000. Dat betekent kleine bv's profiteren van minder belasting. Daar staat tegenover dat het hoge tarief voor de vpb in 2022 wordt verhoogd van 25% naar 25,8%.
Een houdsterverlies is het verlies van een houdster- of financieringsmaatschappij. U kunt een verlies alleen verrekenen met winsten over jaren waarin u ook als houdster- of financieringsmaatschappij actief bent.
Als je carry back toepast (of achterwaartse verliesverrekening), verreken je een verlies uit een bepaald jaar met de belastbare winst van het jaar ervoor. Via carry forward. Bij carry forward (of voorwaartse verliesverrekening) verreken je het verlies uit een jaar met de winst van jaren erna.
Belasting aanmerkelijk belang berekenen
Geef bij je aangifte inkomstenbelasting onder 'reguliere voordelen' het bruto dividend aan. Bijvoorbeeld: € 10.000. Het aanmerkelijk belang tarief in 2021 is 26,90% (box 2). Je betaalt dus € 2.690 aan inkomstenbelasting.
Mogen wij een belastingschuld verrekenen met een voorschot van toeslagen? Nee, voorschotten en nabetalingen van toeslagen mogen wij niet verrekenen met een belastingschuld. Andersom mogen wij wel een toeslagenschuld verrekenen met een teruggave van inkomstenbelastingen of eenmalige nabetalingen van Toeslagen.
De vennootschapsbelasting kent twee tarieven. Het hogere tarief vennootschapsbelasting van 25% geldt in 2021 vanaf € 245.00 winst en in 2022 vanaf € 395.000 aan winst. Het tarief 16,5% geldt in 2020 voor schijf 1. Het tarief van 25% geldt bedraagt in 2020 voor schijf 2.
Tarieven VPB 2020
In 2020 is het tarief tot en met € 200.000 maximaal 16,5%, over het meerdere 25%.