De tantième wordt bij de ontvanger pas belast op het moment dat ze betaalbaar wordt gesteld. Dat houdt de facto in dat u door de tantième een uitstel van belasting bekomt. De tantième is in de vennootschap aftrekbaar in het boekjaar N, terwijl ze in de personenbelasting slechts belastbaar is in het inkomstenjaar N+1.
Een tantième wordt aangemerkt als loon. Er is dan ook loonbelasting over verschuldigd door de bestuurder.
Ten eerste kan het tantième natuurlijk nooit groter zijn dan het totaal van de winst van het boekjaar en de gereserveerde winsten/reserves. Ten tweede moet dit maximum nog verder beperkt worden tot de uitkeerbare winst.
Keert uw vennootschap beleggingsdividend uit? Dan moet uw vennootschap meestal 15% dividendbelasting inhouden over het dividend dat zij uitkeert. U moet aangifte doen en betalen binnen 1 maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld.
De aanleg van liquidatiereserves is zo een veelgebruikte methode. Sinds aj. 2015 kunnen kmo's hun winst na belasting geheel of gedeeltelijk opnemen in de liquidatiereserves, tegen een afzonderlijke aanslag van 10 %, verschuldigd voor het belastbare tijdperk waarin de reserves zijn aangelegd.
Via een tantième belonen de aandeelhouders de bestuurder(s) individueel voor geleverde prestaties. Voor uw vennootschap zijn dit aftrekbare kosten. Waar een dividend vervat zit in de belastbare winst, vermindert een tantième het belastbaar resultaat van het boekjaar.
Keer je de liquidatiereserve vroeger uit? Dan betaal je een roerende voorheffing van 20%. Een liquidatiereserve kan vooral interessant zijn als je kmo-vennootschap bij de uitkering van een gewoon dividend 30% roerende voorheffing moet betalen.
Over het uitgekeerde dividend moet belasting, dividendbelasting, worden betaald. Soms bestaat er voor deze belasting een vrijstelling, de deelnemingsvrijstelling. Als particulier kunt u de betaalde dividendbelasting ook terugvragen bij de Belastingdienst.
Hoeveel dividend uitkeren? Hoeveel dividend de bv uitkeert, wordt bepaald door de directeur-grootaandeelhouder (dga). Zolang uw bv voldoet aan de financiële eisen is er geen maximum aan hoeveel dividend er wordt uitgekeerd. Het bestuur van uw bv moet akkoord gaan met voorstel.
Hoe hoog is het tarief van de dividendbelasting in 2022? Het tarief van de dividendbelasting in 2022 is 15%. Dividendbelasting betaalt de onderneming als je dividend uitkeert uit de BV aan privé.
Conclusie. Het tarief (inkomstenbelasting en premies Zvw) over een salaris is maximaal 55% en over een dividenduitkering per saldo ruim 38%. Bij hogere salarissen en een belastbaar inkomen van meer dan € 25.000 is een dividenduitkering vaak voordeliger dan een salarisverhoging.
Dividendbelasting als u dividend ontvangt
Ingehouden dividendbelasting kunt u verrekenen in uw aangifte inkomstenbelasting. Ontvangt uw organisatie het dividend, dan kunt u het verrekenen in de aangifte vennootschapsbelasting van uw organisatie.
Wettelijk gezien ben je volledig vrij om te bepalen hoeveel loon je jezelf uitkeert. Natuurlijk moet je wel over de middelen beschikken. Je loon zal ook belast worden volgens de principes van de personenbelasting, de overige winst in je vennootschap wordt belast volgens de principes van de vennootschapsbelasting.
Een tantième volgt hetzelfde btw-stelsel als dat van de bestuurdersvergoedingen. Is de bestuurder zelf een natuurlijk persoon, dan is er dus geen btw op verschuldigd. Een vennootschap-bestuurder is echter wel btw-plichtig en moet in principe over het bedrag van het tantième 21% btw berekenen.
Uw loopbaanbreuk of tantième staat voor het deel van uw referentiewedde dat we voor elk jaar vastbenoemd ambtenaar meetellen in de berekening van uw pensioen. De meest voorkomende loopbaanbreuk voor de pensioenberekening in het ambtenarenstelsel is 1/60.
Hebt u dividend ontvangen op aandelen die tot een aanmerkelijk belang horen? Of hebt u aandelen verkocht die tot een aanmerkelijk belang horen? Dan hebt u inkomsten uit aanmerkelijk belang.
Bezit u minimaal 5% van de aandelen, opties of winstbewijzen van een vennootschap? Of u heeft dit samen met een fiscale partner? Dan heeft u inkomen uit aanmerkelijk belang. Over het inkomen uit aanmerkelijk belang betaalt u 26,90% belasting.
Er is geen algemene regel die bepaalt hoeveel dividend een bedrijf uitkeert, maar soms staat het wel in de statuten beschreven. Je kunt verder alleen dividend uitkeren over gerealiseerde winsten, niet over verwachte winsten.
In box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang belast. In 2022 geldt - net als in 2021 - een belastingtarief van 26,90% over het inkomen uit aanmerkelijk belang (2020 26,25% - in 2019, 2018 en 2017 was dat nog 25%). Klik hier voor meer informatie over het boxenstelsel.
Vanaf 2021 zal dit worden verhoogd naar 26,9%. Het kan in veel gevallen dus zeker voordeliger zijn om het dividend eerder uit te keren naar privé. U keert het dividend dan namelijk nog uit tegen het huidige tarief van 26,25%.
Je vraagt de vrijstelling aan door in je aangifte personenbelasting in vak VII, code 1437 of 2437 (partner), de roerende voorheffing van de vrijgestelde dividenden te vermelden. Het bedrag aan ontvangen dividend moet je niet vermelden in je aangifte. De vrijstelling van 800,00 € dividend geldt per partner.
Kmo-vennootschappen kunnen sinds aanslagjaar 2015 jaarlijks (een deel van) hun winst overboeken naar een afzonderlijke rekening 'liquidatiereserve' op het passief van de balans. Die liquidatiereserve moet op die afzonderlijke passiefrekening geboekt blijven (onaantastbaarheidsvoorwaarde).
Kort gezegd, je mag de liquidatiereserve enkel uitkeren als: de uitkering van het dividend niet tot gevolg heeft dat het netto-actief daalt onder een minimumgrens (balanstest). de vennootschap haar opeisbare schulden kan blijven betalen gedurende minstens 12 maanden volgend op de uitkering (liquiditeitstest).
De liquidatiereserve wordt uitgekeerd naar aanleiding van de ontbinding van de vennootschap. Wanneer een vennootschap wordt vereffend, is er door de aandeelhouder belasting verschuldigd op de zogenaamde 'liquidatiebonus'.