Verliesverrekening vindt plaats door vermindering van de aanslag over het jaar (of de jaren) waarin winst werd gemaakt. Met ingang van 1 januari 2022 zijn de verliesverrekeningsregels aangepast. Er is een verruiming geïntroduceerd, die inhoudt dat verliezen onbeperkt voorwaarts verrekenbaar zijn.
U hebt een verlies als uw inkomen uit werk en woning over een jaar negatief is. In box 1 verrekenen we uw inkomsten en aftrekposten met elkaar. Bijvoorbeeld uw hypotheekrenteaftrek. Die verrekenen we met uw looninkomsten.
Tot en met 2021 was de termijn voor voorwaartse verliesverrekening (carry forward) 6 jaar. Deze termijn vervalt. Verliezen uit boekjaren die beginnen op 1 januari 2013 of later, zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar.
De Belastingdienst laat weten dat de volgorde is: eerst carry back, vervolgens carry forward. Anders gezegd: Je verrekent een verlies eerst met de winst van het jaar ervoor (als er sprake was van winst). Pas daarna mag je het verlies verrekenen met de winsten uit de jaren erna.
Is uw belastbare winst in 2022 of latere jaren € 1.000.000 of lager? Dan kunt u verliezen uit voorgaande jaren verrekenen tot maximaal het bedrag van uw belastbare winst. Is uw winst hoger dan € 1.000.000? Dan mag u in elk geval € 1.000.000 gebruiken voor verliesverrekening.
Een verlies van je bedrijf verreken je in box 1 van je inkomstenbelasting. Het kan zijn dat daar ook nog andere inkomsten in vallen, bijvoorbeeld als je naast je bedrijf ook in loondienst werkt. In dat geval mag je het verlies van je bedrijf met de positieve inkomsten van het andere inkomen verrekenen.
De achterwaartse verliesverrekeningstermijn blijft één jaar. Tegelijkertijd zijn vanaf die datum verliezen in omvang beperkt verrekenbaar: voor zover de belastbare winst meer bedraagt dan € 1 miljoen, is 50% beschikbaar om de verliezen mee te verrekenen.
Een verlies wordt eerst verrekend met de winst van het voorgaande jaar.Pas daarna verreken je het verlies met de winsten van de toekomstige jaren. Achterwaartse verrekening kan alleen met het voorgaande jaar.
De overdracht van vorige beroepsverliezen is onbeperkt in de tijd, maar moet wel gebeuren in élk van de aanslagjaren waarin er winst is. Een voorbeeld. Een belastingplichtige leed in het aanslagjaar 2020 een verlies van 15.000 euro. In het aanslagjaar 2021 was er een winst van 10.000 euro, en in 2022 van 20.000 euro.
waarin het belang wordt gehouden failliet gaat of wordt geliquideerde en ontbonden, dan is de vervreemdingsprijs gelijk aan de liquidatie-uitkering (veelal nihil). Indien de vervreemdingsprijs verminderd met de verkrijgingsprijs leidt tot een negatieve uitkomst, dan is er sprake van een verlies uit aanmerkelijk belang.
Fiscaal compensabele verliezen betekent dat je fiscaal de winsten die je in een ander jaar maakt (beperkingen aan welke jaren) mag optellen bij de verliezen die je in een verliesjaar maakt en daarmee kun je de vennootschapsbelasting verschuldigd over een jaar met winst drukken.
Een na die periode nog niet volledig verrekend verlies komt te vervallen (verliesverdamping). In de praktijk bestaan verschillende mogelijkheden om verliesverdamping te voorkomen. Verliesverrekening vindt plaats door vermindering van de aanslag over het jaar (of de jaren) waarin winst werd gemaakt.
Verlies maken hoeft op zich geen probleem te zijn, zeker als het uitzonderlijk is. Maar als verlies maakt, zeker wanneer dit frequent gebeurt, trek je waarschijnlijk wel de aandacht van de fiscus. Een goede reden dus om enkel die kosten in te brengen die ook echt aan je bedrijf gelinkt zijn.
Is verlies ook gedekt, of alleen schade en diefstal? U bent verzekerd voor materiële schade aan en diefstal van de inboedel. Verlies is dus niet verzekerd.
Een inboedelverzekering dekt schade aan spullen in huis die niet 'aard- en nagelvast' zitten. Dus je meubels, gordijnen, zwevende parketvloer. Maar ook waardevolle spullen zoals sieraden, tv's of camera's.
Bagage is niet altijd standaard meeverzekerd
Toch is bagage niet altijd standaard meeverzekerd in de reisverzekering, net als bijvoorbeeld de medische kosten. Bij de meeste verzekeraars zit bagage in de standaarddekking, maar bij enkele verzekeraars moet je bagage meeverzekeren als aanvullende dekking.
Verlies draaien als startende ondernemer
Dan kan het zijn dat je eerst een tijdje verlies draait. Bijvoorbeeld omdat je veel moet investeren in materialen. Of omdat je nog niet bekend bent bij potentiële klanten en reclame moet maken om je naamsbekendheid te vergroten.
Je kunt een eenmanszaak ontbinden door het formulier Wijziging ondernemings- en vestigingsgegevens in te vullen en samen met een kopie van een geldig legitimatiebewijs op te sturen of door langs te gaan bij de KvK waar je staat ingeschreven. Je kunt je uitschrijving ook online doorgeven met behulp van DigiD.
Het is belangrijk om BTW-aangifte te doen, als je BTW-plichtig bent. Dat ben je als ondernemer voor de Belastingdienst, ook als je geen omzet maakt. Je voorkomt een boete, door de aangifte netjes op tijd in te dienen. Ook als je geen omzet hebt gemaakt, wat in de praktijk betekent dat je geen BTW hoeft af te dragen.
Wanneer je bedrijf winst maakt dan moet je hierover Winstbelasting (vennootschapsbelasting) betalen (16,5 tot 22,55% over de winst). Wanneer je verlies maakt dan krijg je geen belasting terug van de Belastingdienst.
Als tussen twee of meer lichamen een fiscale eenheid tot stand is gekomen en bij een of meer van deze lichamen nog verrekenbaar verlies aanwezig is uit voorgaande jaren, wordt dit zogenoemde voorvoegingsverlies niet als verlies van de fiscale eenheid beschouwd.
Maximum bedrag
Bij een belastbare winst tot € 1.000.000 mag je verliezen uit voorgaande jaren verrekenen tot het bedrag van € 1.000.000. Bij een belastbare winst van meer dan € 1.000.000 mag je in elk geval € 1.000.000 verrekenen. Van het overige deel mag je maximaal 50% verrekenen via verliesverrekening.
Verliesverrekening naar het verleden (carry back)
Als u vorig jaar € 100.000,= belastbare winst heeft behaald, heeft u € 20.000,= vennootschapsbelasting betaald. Als u vervolgens dit jaar een verlies heeft geleden van € 75.000,= dan kunt u een bedrag van € 15.000,= terugvorderen bij de fiscus.
Binnen de fiscale eenheid vindt automatisch een verrekening plaats van de winsten behaald door goed draaiende lichamen met de verliezen van vennootschappen die het in datzelfde jaar minder goed deden. Dit heet horizontale verliesverrekening.
Weet ten slotte dat je de carry back-regel niet verplicht moet toepassen. Ondernemingen die de maatregel niet willen toepassen, kunnen de fiscale verliezen altijd verrekenen met de belastbare winst in toekomstige aanslagjaren. De overdracht van fiscale verliezen is immers onbeperkt in tijd.