Een houdsterverlies is het verlies van een houdster- of financieringsmaatschappij. U kunt een verlies alleen verrekenen met winsten over jaren waarin u ook als houdster- of financieringsmaatschappij actief bent.
Vanaf 2022: nieuwe regels carry forward
Tot en met 2021 was de termijn voor voorwaartse verliesverrekening (carry forward) 6 jaar. Deze termijn vervalt. Verliezen uit boekjaren die beginnen op 1 januari 2013 of later, zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar.
Carry forward voorbeeld
In 2020 heb je een verlies geleden van € 45.000,- maar in 2021 heb je winst gemaakt: € 80.000,-. Via voorwaartse vpb verliesverrekening kun je het verlies uit 2020 in mindering brengen op de winst uit 2021. De verliesverrekening vpb is dan: 80.000 – 45.000 = 35.000.
De verliesverrekening gebeurt in een verplichte volgorde: eerst wordt verrekend met positief inkomen in box 1 van het derde voorgaande jaar, daarna van het tweede voorgaande jaar en daarna van het voorgaande jaar. De aanslag over het jaar waarmee het verlies wordt verrekend, moet definitief vaststaan.
Als tussen twee of meer lichamen een fiscale eenheid tot stand is gekomen en bij een of meer van deze lichamen nog verrekenbaar verlies aanwezig is uit voorgaande jaren, wordt dit zogenoemde voorvoegingsverlies niet als verlies van de fiscale eenheid beschouwd.
28.1 Wat zijn te verrekenen verliezen? Uw inkomen uit werk en woning (box 1) of uit aanmerkelijk belang (box 2) kan in een bepaald jaar negatief zijn. Dit negatieve inkomen is dan een verrekenbaar verlies. Een verlies kan worden verrekend met een positief inkomen in dezelfde box van een ander kalenderjaar.
Verliezen die in een later boekjaar op de belastbare winst in mindering gebracht kunnen worden, zodat de belastingdruk daalt.
Meestal hanteert de belastingdienst de norm dat je (zonder dat 'ze' moeilijk gaan doen dan) best drie jaar verlies kan maken.
In uw aangifte inkomstenbelasting mag u bepaalde belasting verrekenen die u al hebt betaald: loonheffing die uw werkgever of uitkeringsinstantie al heeft ingehouden. dividendbelasting die is ingehouden op dividend dat u krijgt.
Uw inkomen uit werk en woning (box 1) of uit aanmerkelijk belang (box 2) kan in een bepaald jaar negatief zijn. Dit negatieve inkomen is dan een verrekenbaar verlies. Een verlies kan worden verrekend met een positief inkomen in dezelfde box van een ander kalenderjaar.
Waarom? Het doel van de wijzigingen is om te voorkomen dat bedrijven met winstgevende activiteiten jaren achtereen geen vennootschapsbelasting (Vpb) betalen. De wijzigingen moeten leiden tot een meer geleidelijke verliesverrekening en daarmee stabielere belastinginkomsten.
Een na die periode nog niet volledig verrekend verlies komt te vervallen (verliesverdamping). In de praktijk bestaan verschillende mogelijkheden om verliesverdamping te voorkomen. Verliesverrekening vindt plaats door vermindering van de aanslag over het jaar (of de jaren) waarin winst werd gemaakt.
De wet (art. 207 WIB 92) zegt dat verliezen na een controlewijziging die niet beantwoordt aan rechtmatige economische of financiële behoeften, niet aftrekbaar zijn 'voor het belastbaar tijdperk, noch voor enig later belastbaar tijdperk'.
Verliescompensatie, ook wel verliesverrekening geheten, is een fiscale regeling waarbij je verliezen achterwaarts kunt verrekenen met belastbare winsten van de drie voorgaande jaren en voorwaarts met belastbare winsten van toekomstige jaren.
Mogen wij een belastingschuld verrekenen met een voorschot van toeslagen? Nee, voorschotten en nabetalingen van toeslagen mogen wij niet verrekenen met een belastingschuld. Andersom mogen wij wel een toeslagenschuld verrekenen met een teruggave van inkomstenbelastingen of eenmalige nabetalingen van Toeslagen.
Belastinggrenzen: je hoeft niet altijd te betalen
Dat zit als volgt. Als het verschil tussen de verschuldigde inkomstenbelasting, de voorheffingen en voorlopige teruggaven 45 euro of minder is, dan krijg je geen aanslag.
Voorbeelden beslagvrije voet
u heeft een partner en bent beide ouder dan 21 jaar: € 1.200; u heeft een partner en bent beide ouder dan 65 jaar: € 1.270; u heeft een partner en bent beide jonger dan 21 jaar: € 660; u bent een alleenstaande ouder, dan geldt er een minimum van € 840 en een maximum van € 1.080.
Hebt u een aanslag ontvangen, en kunt u die niet op tijd betalen? Onderneem dan meteen actie. Bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543 en vanuit het buitenland: +31 555 385 385.
Carry back
Een verlies moet eerst worden verrekend met de winst van het voorgaande jaar (als deze er is). Pas daarna verreken je het verlies met de winsten van de toekomstige jaren. Dit heet Carry back en kan niet worden verrekend met het programma voor aangifte vennootschapsbelasting.
Verliesverrekening naar het verleden (carry back)
Als u vorig jaar € 100.000,= belastbare winst heeft behaald, heeft u € 20.000,= vennootschapsbelasting betaald. Als u vervolgens dit jaar een verlies heeft geleden van € 75.000,= dan kunt u een bedrag van € 15.000,= terugvorderen bij de fiscus.
Vpb tarieven 2022
In 2022 is de schijf waarvoor het lage vpb-tarief geldt van 15% verhoogd naar € 395.000. Dat betekent kleine bv's profiteren van minder belasting. Daar staat tegenover dat het hoge tarief voor de vpb in 2022 wordt verhoogd van 25% naar 25,8%.
Dividendbelasting als u dividend ontvangt
Ontvangt u of uw organisatie dividend van een vennootschap die is gevestigd in Nederland? De vennootschap die het dividend uitkeert moet dan meestal dividendbelasting inhouden. Ingehouden dividendbelasting kunt u verrekenen in uw aangifte inkomstenbelasting.