Er bestaan verschillende mogelijkheden om geld uit de vennootschap te halen. De meest gekende, is waarschijnlijk via dividend uitkeren. Dividenden zijn in principe belastbaar in de vennootschap en privé onderhevig aan 30% roerende voorheffing.
In principe mag je altijd lenen uit je bv, tenzij er natuurlijk geen geld meer in je bv zit. Waar het echter om gaat is dat als je leent uit een bv je netto geld haalt uit een pot waar 'bruto' geld in zit. Oftewel, over het geld wat in de (stamrecht) bv zit dient nog belasting afgedragen te worden.
Als je geld overhebt in je BV kun je dit uitkeren aan privé via een dividenduitkering. Vervolgens kun je met dit geld in privé sparen of beleggen. Privé betaal je belasting over de hoogte van je vermogen. Hierbij gaat de belastingdienst uit van een fictief rendement.
Gewone dividenduitkering
Vooreerst kan de algemene vergadering ervoor opteren om de winsten van de vennootschap (oude én nieuwe) uit te keren onder de vorm van een dividend. Dividenden worden ter hoogte van de vennootschap belast in de vennootschapsbelasting (verlaagd opklimmend tarief of 33,99%).
Dat was voor de overheid reden om excessief lenen bij eigen bv te 'bestraffen'. Vandaar dat er een maximumbedrag komt dat je onbelast mag lenen: € 700.000, afgezien van bestaande eigenwoningschulden. Boven dat bedrag moet je inkomstenbelasting gaan betalen (26,9%).
Vanaf 2023 worden de mogelijkheden beperkt voor aanmerkelijkbelanghouders (aandeelhouders met tenminste 5% aandeel) om onbelast geld te lenen van hun eigen onderneming. Zij mogen vanaf dan nog tot 500.000 euro lenen, met uitzondering van bestaande eigenwoningschulden.
De vennootschapsbelasting is verdeeld in twee schijven. Over de eerste €395.000 winst betaal je 15%% belasting. Over de winst boven de €395.000 betaal je in 2022 25,8%. In 2021 was dit tarief nog 25%.
Gebruikelijk loon € 5.000 of lager
Als een DGA geen loon voor zijn werkzaamheden krijgt en zijn gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000, dan hoeft hij / zij geen loonheffingen over dat gebruikelijke loon te betalen. Betaalt u wel loon - ook al is dat lager dan € 5.000 - dan moet u wel loonheffingen betalen.
Als de BV geen winst maakt, of heel weinig winst maakt dan hoeft er ook geen loon aan de directeur uitbetaald te worden. Dat zou immers het paard achter de wagen spannen zijn. De Belastingdienst is er niet op uit om bedrijven verlies te laten leiden.
Ten eerste kan het tantième natuurlijk nooit groter zijn dan het totaal van de winst van het boekjaar en de gereserveerde winsten/reserves. Ten tweede moet dit maximum nog verder beperkt worden tot de uitkeerbare winst.
Keert uw vennootschap beleggingsdividend uit? Dan moet uw vennootschap meestal 15% dividendbelasting inhouden over het dividend dat zij uitkeert. U moet aangifte doen en betalen binnen 1 maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld.
Keert u een liquidatiereserve pas na die vijf jaar uit, dan betaalt u maar 5% rv. Zo kunt u sinds 01.01.2022 de liquidatiereserves van boekjaren 2014, 2015 en 2016 uitkeren tegen 5%. Vanaf 2023 kunt u deze van boekjaar 2017 tegen 5% uitkeren, enz.
Een besluit tot uitkering van dividend mag alleen genomen worden als het eigen vermogen van de bv groter is dan de reserves die wettelijk of volgens uw statuten moeten worden aangehouden. Het gaat hier om de balanstest. Daarnaast moet bij een uitkering van dividend goedkeuring van de bv worden verkregen.
Om in aanmerking te komen, moet je winst maken, voldoende cashflow hebben en niet meer bij een bank terecht kunnen voor extra krediet. Het gaat dan om een bedrag tussen 250.000 euro en 10 miljoen euro. Dit is bestemd voor groei, innovatie, bedrijfsovername of herfinanciering.
Het voordeel van lenen van de bv is dat op deze manier de box 2-heffing van 26,9 procent kan worden uitgesteld. Verder kan het lenen van de eigen bv een belastingbesparing in box 3 opleveren. Dit omdat de schuld aan de bv kan worden afgetrokken van de aanwezige box 3-bezittingen.
Je kunt een zakelijke lening gebruiken voor eenmalige aankopen. Zoals voor de aankoop of verbouwing van een eigen pand of voor bedrijfsovernames en uitkoop. Ook kun je een bestaande lening herfinancieren, bijvoorbeeld omdat deze binnenkort afloopt.
Geld lenen bij familie of vrienden heet ook wel een onderhandse lening. Het is een lening die niet iedereen kan afsluiten, hij wordt niet 'openbaar aangeboden'. Zorg er bij een onderhandse lening van familie of vrienden voor dat je afspraken goed vastlegt in een contract. Dat contract kun je samen opmaken.
De Belastingdienst heeft aannemelijk gemaakt dat het tarief van 4% hier aan voldoet. De onderbouwing van de Belastingdienst luidt dat wordt aangesloten bij de rente op staatsobligaties, die 1,7% bedraagt.
Hoe hoog is het tarief van de dividendbelasting in 2022? Het tarief van de dividendbelasting in 2022 is 15%. Dividendbelasting betaalt de onderneming als je dividend uitkeert uit de BV aan privé.
Als een van de aandeelhouders weg wil, of weg moet, zijn er afhankelijk van de aard van het conflict en hoe hoog het is opgelopen, verschillende mogelijkheden: Overdracht van aandelen. Als een van de aandeelhouders uit de vennootschap wil stappen kan deze zijn aandelen verkopen en aftreden als statutair bestuurder.
Je kunt op verschillende manieren de winst verlagen: Door het opvoeren van reserves, zoals de herinvesteringsreserve, de kostenegalisatiereserve en voor ondernemers in de inkomstenbelasting de oudedagsreserve.
Bij de verkoop van een eenmanszaak, een maatschap, een vennootschap onder firma of commanditaire vennootschap ben je inkomstenbelasting verschuldigd tegen het tarief van box 1 (maximaal 52 procent). Bij een besloten vennootschap betaalt u inkomstenbelasting tegen het tarief van box 2 (26,25 procent).