De gebruikelijkloonregeling houdt in dat een aanmerkelijkbelanghouder wordt geacht een loon te krijgen dat normaal is voor het niveau en de duur van zijn arbeid. Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Hoogte gebruikelijk loon bepalen
75 procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap of van een verbonden vennootschap; een minimumbedrag, elk jaar opnieuw vastgesteld door het ministerie van Financiën. Voor 2022 is dit € 48.000.
Het wettelijke minimum salaris DGA: €48.000 (in 2021 was dit nog €47.000); 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; of. Het loon van de meest verdienende werknemer in jouw BV.
Waarom bestaat de gebruikelijkloonregeling? De regeling moet voorkomen dat aandeelhouders de inkomsten van hun BV gaan 'oppotten' door zichzelf geen loon uit te betalen maar alleen dividend uit te keren. De loonbelasting is namelijk hoger dan de belasting over het uitgekeerde dividend.
UWV vult je loon aan tot het zogenaamde “normloon”. Dat is het on-gedispenseerde loon en is maximaal het bedrag dat je ontving voordat je ging werken.
Belasting aanmerkelijk belang berekenen
Geef bij je aangifte inkomstenbelasting onder 'reguliere voordelen' het bruto dividend aan. Bijvoorbeeld: € 10.000. Het aanmerkelijk belang tarief in 2021 is 26,90% (box 2). Je betaalt dus € 2.690 aan inkomstenbelasting.
Het DGA salaris was in 2020 vastgesteld op €46.000 (bruto) per jaar. Per 1 januari 2021 is het DGA salaris verhoogd naar €47.000.
Conclusie. Het tarief (inkomstenbelasting en premies Zvw) over een salaris is maximaal 55% en over een dividenduitkering per saldo ruim 38%. Bij hogere salarissen en een belastbaar inkomen van meer dan € 25.000 is een dividenduitkering vaak voordeliger dan een salarisverhoging.
Hoogte minimum DGA-salaris 2021
In 2016 was het gebruikelijk loon, ofwel het minimum DGA-salaris, nog € 44.000. Per 2017 is dit met € 1.000 gestegen. In 2017 kwam het DGA-salaris dan ook uit op € 45.000 en voor 2018 en 2019 bleef dit gelijk. Sinds 2021 dient elke DGA zichzelf minimaal € 47.000 te betalen.
Bij de afroommethode, die in de rechtspraak tot ontwikkeling is gekomen, is het gebruikelijke salaris afgeleid van de omzet verminderd met alle kosten, met uitzondering van het salaris. Het saldo wat resteert, is dan het door de dga te genieten salaris.
De mythe van DGA-salaris ontkracht
Maar is dit daadwerkelijk verplicht? Het antwoord is nee. Het minimum salaris is een fictie: een startende ondernemer beschikt vaak nog niet over voldoende liquide middelen om te voldoen aan het minimum DGA-salaris van €48.000 .
Bij de afroommethode bepaalt de belastingdienst de hoogte van het DGA salaris als volgt. De opbrengsten van de onderneming worden verminderd met de kosten, lasten en afschrijvingen. Het DGA salaris of gebruikelijk loon stelt de inspecteur dan vast op 70% van deze omzet verminderd met de kosten en lasten.
Heeft een DGA recht op vakantiegeld? In principe heeft een DGA geen vakantiegeld. Hij of zij is de baas en bepaald zelf wanneer hij of zij zichzelf een bedrag uitbetaald. Je kun natuurlijk wel vakantiegeld toevoegen in mei/juni wat extra uitgekeerd kan worden.
De doorbetaaldloonregeling is een praktische regeling voor de situatie dat een werknemer vanuit zijn dienstbetrekking bij zijn eigen werkgever (de 'hoofdbetrekking') ook een andere dienstbetrekking (de 'nevenbetrekking') vervult onder de verplichting het daarvoor te ontvangen loon af te staan aan zijn werkgever.
De doelmatigheidsmarge houdt in dat het loon voor de DGA 30% lager gesteld mag worden dan het bedrag dat een zakelijk loon zou vormen.
Ten eerste kan het tantième natuurlijk nooit groter zijn dan het totaal van de winst van het boekjaar en de gereserveerde winsten/reserves. Ten tweede moet dit maximum nog verder beperkt worden tot de uitkeerbare winst.
Dividendbelasting als u dividend ontvangt
Ingehouden dividendbelasting kunt u verrekenen in uw aangifte inkomstenbelasting. Ontvangt uw organisatie het dividend, dan kunt u het verrekenen in de aangifte vennootschapsbelasting van uw organisatie.
Hoe hoog is het tarief van de dividendbelasting in 2022? Het tarief van de dividendbelasting in 2022 is 15%. Dividendbelasting betaalt de onderneming als je dividend uitkeert uit de BV aan privé.
Bij een eenmanszaak moet je jezelf geen loon uitbetalen, want de inkomsten van je zaak komen rechtstreeks bij jou terecht. Wél moet je personenbelasting betalen op alles wat via de zaak binnenkomt, wat dan weer hoog kan uitdraaien.
Hoeveel houd je over van € 4000 bruto per maand? Gemiddeld genomen is je netto loon rond de €2900 per maand als je €4000 bruto verdient. Dit bedrag wordt lager als je bijvoorbeeld een auto van de zaak hebt of een hoge pensioenbijdrage.
Een bv heeft gemiddeld een lagere belastingdruk bij hogere winsten dan een eenmanszaak. Maar wel hogere kosten. Onder meer door jaarrekeningverplichtingen en accountantskosten. Een eigenaar van een eenmanszaak heeft onder voorwaarden recht op ondernemersaftrek waaronder de zelfstandigenaftrek.
Hebt u zelf minder dan 5% van de aandelen, opties of winstbewijzen in een binnen- of buitenlandse vennootschap of coöperatie? Maar hebben uw familieleden in dezelfde vennootschap of coöperatie wél een aanmerkelijk belang? Dan hebt u toch een aanmerkelijk belang.
Reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang zijn bijvoorbeeld ontvangen dividend en andere winstuitkeringen. Kosten die u hebt gemaakt om een aanmerkelijk belang te krijgen mag u hierop in mindering brengen. Bijvoorbeeld rente die u hebt betaald over een lening om de aandelen te kopen.
Over het bedrag tussen de € 50.000 - € 100.000 van je vermogen betaal je 0,59% belasting. Over het bedrag daarboven tot €1.000.000 betaal je 1,40% belasting. Over het bedrag boven €1.000.000 betaal je 1,76% belasting.