De regels over het minimum DGA salaris zijn in het leven geroepen door de Belastingdienst om ervoor te zorgen dat jij als DGA niet eerst dividend uitkeert voordat er eerst tenminste €48.000 aan loon is uitgekeerd. Dividend uitkeren is veel lager belast dan salaris.
DGA staat voor “directeur-grootaandeelhouder”. Er zijn verschillende categorieën DGA's, maar je zou over het algemeen kunnen stellen dat je een DGA bent wanneer je een groot pakket aandelen bezit in een BV waarvan je ook bestuurder bent. Als je een BV start, ben je dus al snel een DGA.
Als de BV geen winst maakt, of heel weinig winst maakt dan hoeft er ook geen loon aan de directeur uitbetaald te worden. Dat zou immers het paard achter de wagen spannen zijn. De Belastingdienst is er niet op uit om bedrijven verlies te laten leiden.
Alleen een BV oprichten
Je kan de BV als natuurlijk persoon in je eentje oprichten. Je kan ook de BV oprichten vanuit een rechtspersoon. Als een BV alleen opricht, heb je meestal verschillende petten op. Die van aandeelhouder en die van directeur en daarnaast ook nog als persoon tegenover de BV.
In het rekenvoorbeeld hieronder gaan we ervan uit dat de DGA in privé € 50.000 netto besteedbaar inkomen nodig heeft. Stel u spreekt met uw BV een salaris af ter hoogte van het minimumloon in 2021. Inclusief vakantiegeld gaat het dan om € 21.835.
Een hoger loon is belast in box 1 en voor dividenden geldt het gecombineerde tarief voor de Vennootschapsbelasting (15% tot € 395.000, vanaf 2023 19% tot € 200.000) en box 2. Let er ook op dat vanaf 2023 de maximale rekening courant schuld nog € 700.000 mag bedragen (wetsvoorstel excessief lenen DGA).
Gebruikelijk loon € 5.000 of lager
Als een DGA geen loon voor zijn werkzaamheden krijgt en zijn gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000, dan hoeft hij / zij geen loonheffingen over dat gebruikelijke loon te betalen. Betaalt u wel loon - ook al is dat lager dan € 5.000 - dan moet u wel loonheffingen betalen.
Bij de afroommethode bepaalt de belastingdienst de hoogte van het DGA salaris als volgt. De opbrengsten van de onderneming worden verminderd met de kosten, lasten en afschrijvingen. Het DGA salaris of gebruikelijk loon stelt de inspecteur dan vast op 70% van deze omzet verminderd met de kosten en lasten.
Hoogte minimum DGA-salaris 2021
In 2016 was het gebruikelijk loon, ofwel het minimum DGA-salaris, nog € 44.000. Per 2017 is dit met € 1.000 gestegen. In 2017 kwam het DGA-salaris dan ook uit op € 45.000 en voor 2018 en 2019 bleef dit gelijk. Sinds 2021 dient elke DGA zichzelf minimaal € 47.000 te betalen.
Ook een DGA kan in principe ontslagen worden als bestuurder. Een DGA met 70% stemrecht zal echter vaak zijn eigen ontslag tegenhouden (de tegenstrijdig belangregeling geldt niet voor een aandeelhouder). Dit levert geen probleem op wanneer er maar één DGA is die zowel bestuurder als enig aandeelhouder is.
Een bv heeft gemiddeld een lagere belastingdruk bij hogere winsten dan een eenmanszaak. Maar wel hogere kosten. Onder meer door jaarrekeningverplichtingen en accountantskosten. Een eigenaar van een eenmanszaak heeft onder voorwaarden recht op ondernemersaftrek waaronder de zelfstandigenaftrek.
75% van het loon uit een meest vergelijkbare dienstbetrekking (als dat hoger is dan 44k).
Een eenvoudige vuistregel voor een zelfstandige is: van bruto naar netto houd je, na aftrek van sociale bijdragen en belastingen, ongeveer de helft over. Hoe je verhouding bruto-netto er precies uitziet, hangt voor een groot deel af van de ondernemingsvorm van je zaak: eenmanszaak of vennootschap.
Dat voordeel zit hem in het volgende: over het verschil tussen de ontvangen vergoeding en het aan jou uitgekeerde loon (dus de winst van de management BV) hoeft slechts 20-25% vennootschapsbelasting te worden betaald.
Het inkomen voor de maximale hypotheek wordt nu: € 25.000, het gemiddelde van de laatste 3 jaar. Wanneer de DGA een hypotheek aanvraagt, zal voor de bepaling van zijn inkomen voor de maximale hypotheek zijn salaris ad € 40.000 en het gemiddelde bedrijfsresultaat voor belastingen ad € 25.000. Totaal € 65.000.
De Belastingdienst geeft namelijk een minimum DGA (Directeur Groot Aandeelhouder)-loon aan van €48.000 . De regels over het minimum DGA-salaris zijn in het leven geroepen door de Belastingdienst om ervoor te zorgen dat jij als DGA niet eerst dividend uitkeert voordat er eerst tenminste €48.000 aan loon is uitgekeerd.
Heeft een DGA recht op vakantiegeld? In principe heeft een DGA geen vakantiegeld. Hij of zij is de baas en bepaald zelf wanneer hij of zij zichzelf een bedrag uitbetaald. Je kun natuurlijk wel vakantiegeld toevoegen in mei/juni wat extra uitgekeerd kan worden.
Een dga kan onder omstandigheden een lager salaris dan € 48.000 opnemen. Omstandigheden kunnen zijn: de dga werkt part-time in zijn BV, of de BV verkeert structureel in een dusdanig slechte financiële situatie dat deze een salaris van € 48.000 niet kan opbrengen. De bewijslast van deze omstandigheden ligt bij de dga.
ten minste € 48.000 (in 2022, in 2021 is dat € 47.000 en in 2020 € 46.000)
Er is sprake van een dga als een persoon werkt voor een bv waarvan hij 5% of meer van de aandelen heeft. In de praktijk is de dga vaak de enige aandeelhouder en bestuurder van zijn bv. Hierdoor heeft hij een bijzondere positie voor de inkomstenbelasting (toolbox).
Jouw loon als DGA is fiscaal aftrekbaar als een kostenpost bij de B.V. Over het ontvangen loon moet de B.V. loonheffingen inhouden en afdragen aan de belastingdienst. Het loon is belast tegen het reguliere inkomsten- en loonbelastingtarief (tarieven 2021):
Hoeveel houd je over van € 4000 bruto per maand? Gemiddeld genomen is je netto loon rond de €2900 per maand als je €4000 bruto verdient. Dit bedrag wordt lager als je bijvoorbeeld een auto van de zaak hebt of een hoge pensioenbijdrage.
Hoeveel dividend de bv uitkeert, wordt bepaald door de directeur-grootaandeelhouder (dga). Zolang uw bv voldoet aan de financiële eisen is er geen maximum aan hoeveel dividend er wordt uitgekeerd. Het bestuur van uw bv moet akkoord gaan met voorstel.