Een dga kan onder omstandigheden een lager salaris dan € 48.000 opnemen. Omstandigheden kunnen zijn: de dga werkt part-time in zijn BV, of de BV verkeert structureel in een dusdanig slechte financiële situatie dat deze een salaris van € 48.000 niet kan opbrengen. De bewijslast van deze omstandigheden ligt bij de dga.
ten minste € 48.000 (in 2022, in 2021 is dat € 47.000 en in 2020 € 46.000)
Het DGA salaris was in 2020 vastgesteld op €46.000 (bruto) per jaar. Per 1 januari 2021 is het DGA salaris verhoogd naar €47.000. Het DGA salaris 2022 is vastgesteld op €48.000.
Conclusie. Het tarief (inkomstenbelasting en premies Zvw) over een salaris is maximaal 55% en over een dividenduitkering per saldo ruim 38%. Bij hogere salarissen en een belastbaar inkomen van meer dan € 25.000 is een dividenduitkering vaak voordeliger dan een salarisverhoging.
Het verlonen van een DGA-salaris is een kwestie van één keer instellen en kan gemakkelijk geautomatiseerd worden. De salarissoftware stuurt je in dat geval elke maand automatisch je digitale loonstrook. Vanaf het moment dat je jezelf gaat uitbetalen, betaal je een bijdrage voor de zorgverzekering en loonbelasting.
Volgens de fiscale normen moet het loon van de DGA in 2021 vastgesteld worden op ten minste het hoogste van de volgende bedragen: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het loon van de meestverdienende werknemer binnen het concern; € 47.000.
Heeft een DGA recht op vakantiegeld? In principe heeft een DGA geen vakantiegeld. Hij of zij is de baas en bepaald zelf wanneer hij of zij zichzelf een bedrag uitbetaald. Je kun natuurlijk wel vakantiegeld toevoegen in mei/juni wat extra uitgekeerd kan worden.
Bent of wordt u directeur-grootaandeelhouder (DGA) van uw eigen bedrijf? Dan is het meestal niet nodig om een Ziektewet-uitkering af te sluiten. Tijdens uw ziekte is de bv namelijk verplicht om uw loon door te betalen. U kunt wel een arbeidsongeschiktheidsverzekering (WIA) afsluiten bij UWV.
Een directeur-grootaandeelhouder is voor de loonbelasting, premie volksverzekeringen en Zvw in dienst bij zijn eigen onderneming. Meestal is een DGA niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
Een dga met een minderheidsbelang is volgens de Belastingdienst dan meestal verzekerd voor de werknemersverzekeringen, zodat hiervoor premies moeten worden afgedragen bij de werkmaatschappij. Uit jurisprudentie volgt echter dat een contractuele afspraak tussen twee rechtspersonen niet zomaar kan worden genegeerd.
Ook heeft een DGA liever zelf de keuze of hij wel of niet deze risico's wil verzekeren. Het gaat hierbij om de premies die moeten worden afgedragen volgens de Werkloosheidswet (WW), de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO), de Ziektewet (ZW) en de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA).
Jouw loon als DGA is fiscaal aftrekbaar als een kostenpost bij de B.V. Over het ontvangen loon moet de B.V. loonheffingen inhouden en afdragen aan de belastingdienst. Het loon is belast tegen het reguliere inkomsten- en loonbelastingtarief (tarieven 2021):
Als een dga de behaalde winst wil uitkeren naar privé, betaalt hij hierover inkomstenbelasting (IB). Deze belasting, ook wel box 2 belasting of aanmerkelijkbelangheffing genoemd, bedraagt vanaf 2021 26,9% en blijft vooralsnog hetzelfde in toekomstige jaren.
Vakantiedagen DGA
Een DGA is een werknemer, en als werknemer heeft hij wettelijk recht op vakantie, en wel tot ten minste vier keer de overeengekomen arbeidsduur per week. Bij een fulltime baan van 40 uur betekent dat ten minste twintig dagen recht op vakantie.
Tot zover wordt u als DGA gelijk behandeld als een werknemer. Het verschil is dat u naast werknemer ook aandeelhouder bent. Grofweg geldt dat als u ten minste 5% van de aandelen bezit u DGA bent voor de inkomstenbelasting. En de DGA heeft een eigen box in de inkomstenbelasting.
De mythe van DGA-salaris ontkracht
Maar is dit daadwerkelijk verplicht? Het antwoord is nee. Het minimum salaris is een fictie: een startende ondernemer beschikt vaak nog niet over voldoende liquide middelen om te voldoen aan het minimum DGA-salaris van €48.000 .
Waarom geldt er een minimum DGA-salaris? Van de Belastingdienst moet je jezelf in principe minimaal €48.000 DGA-loon betalen voor jouw werk als DGA voor de BV. Dit wordt ook wel het gebruikelijk loon of het DGA-salaris genoemd.
Als je dividend uitkeert aan jezelf (dus vanuit de bv naar privé) ben je zogenaamde aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd. Deze heffing bedraagt nu nog 25%, maar wordt per 1 januari 2020 verhoogd naar 26,25% en per 1 januari 2021 zelfs naar 26,9%.
Hoeveel dividend de bv uitkeert, wordt bepaald door de directeur-grootaandeelhouder (dga). Zolang uw bv voldoet aan de financiële eisen is er geen maximum aan hoeveel dividend er wordt uitgekeerd. Het bestuur van uw bv moet akkoord gaan met voorstel.
Dividendbelasting als u dividend ontvangt
Ingehouden dividendbelasting kunt u verrekenen in uw aangifte inkomstenbelasting. Ontvangt uw organisatie het dividend, dan kunt u het verrekenen in de aangifte vennootschapsbelasting van uw organisatie.
Hebt u dividend ontvangen op aandelen die tot een aanmerkelijk belang horen? Of hebt u aandelen verkocht die tot een aanmerkelijk belang horen? Dan hebt u inkomsten uit aanmerkelijk belang.
Hoe hoog is het tarief van de dividendbelasting in 2022? Het tarief van de dividendbelasting in 2022 is 15%. Dividendbelasting betaalt de onderneming als je dividend uitkeert uit de BV aan privé.
Als dga heeft u ook recht op AOW. De AOW-leeftijd gaat echter wel steeds verder omhoog. Vanaf 2022 wordt de AOW-leeftijd zelfs gekoppeld aan de levensverwachting. 20-ers mogen hierdoor naar verwachting pas met pensioen als ze bijna 72 jaar oud zijn.