Opgelet moet wel worden dat wanneer werknemers gezamenlijk vijf procent van de aandelen hebben, zij een aanmerkelijk belang hebben. De relevantie van het aanmerkelijk belang komt aan de orde onder het kopje “fiscale gevolgen voor de werknemer”.
Bij aandelenparticipatie wordt nogal eens gekozen voor een belang van minder dan 5%. De veronderstelling is dan dat de aangroei van de waarde van aandelen onbelast is, omdat over de waarde in box 3 wordt betaald. Vooral jonge bedrijven en jongere werknemers, ZZP'ers en ondernemers maken hiervan gebruik.
WERKNEMER + AANDEELHOUDER? Het is perfect mogelijk dat een werknemer naast zijn functie als werknemer ook mede-eigenaar wordt van uw bedrijf door de overdracht van een beperkt pakket aandelen. Het spreekt vanzelf dat uw werknemer in de eerste plaats werknemer blijft.
De voordelen die worden behaald middels de aandelen/opties/RSU's worden belast tegen een tarief van 26,9% in 2021.
Met aandelen kun je het eigenaarschap opknippen en verdelen. Bij een besloten vennootschap staan aandelen op naam, dus je kunt ze niet zomaar weggeven. Het eigendom kan alleen worden overgedragen via een notaris, die het aanpast in het handelsregister.
Toch worden aandeelhouders van een vennootschap in het spraakgebruik soms aangeduid als de juridische eigenaren van de vennootschap. De onderneming is in bezit van de vennootschap. Een aandeel geeft zeggenschapsrecht en winstrecht in de vorm van dividend.
De Belastingdienst geeft namelijk een minimum DGA (Directeur Groot Aandeelhouder)-loon aan van €48.000 . De regels over het minimum DGA-salaris zijn in het leven geroepen door de Belastingdienst om ervoor te zorgen dat jij als DGA niet eerst dividend uitkeert voordat er eerst tenminste €48.000 aan loon is uitgekeerd.
Hebt u dividend ontvangen op aandelen die tot een aanmerkelijk belang horen? Of hebt u aandelen verkocht die tot een aanmerkelijk belang horen? Dan hebt u inkomsten uit aanmerkelijk belang.
Heeft uw effectenrekening een waarde van meer dan 1 miljoen euro? Dan geldt er in de meeste gevallen een jaarlijkse effectentaks van 0,15%. Dit bedrag wordt door de bank zelf ingehouden. In de meeste gevallen hoeft u de inkomsten van uw beleggingen dus niet aan te geven in uw personenbelasting.
Effecten zijn waardepapieren, zoals aandelen, certificaten, claims, obligaties en opties. Effecten vallen onder de vlottende activa.
Bestuurders van NV's en BV's verkeren in bijzondere omstandigheden. Ze zijn werknemer en ondergeschikt aan de algemene vergadering van aandeelhouders. Echter zijn het juist de bestuurders die veel zeggenschap hebben en namens de rechtspersoon als werkgever optreden.
Neen, helemaal niet, daarover zijn er nogal eens misverstanden. U kunt hem wel aandelen geven, maar dat is juridisch gezien niet echt vereist. Enkel als de statuten het voorzien, is dat nodig.
Een statutair directeur, Chief Executive Officer (CEO) of managing director, heeft een afwijkende positie in het arbeidsrecht ten opzichte van de “gewone” werknemer. Het is een vrij machtige positie, maar tegelijkertijd ook vaak een kwetsbare. U geniet minder ontslagbescherming en het afbreukrisico is vaak hoog.
In box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang belast. Een aanmerkelijk belang ontstaat als een belastingplichtige ten minste 5% van het aandelenkapitaal van een vennootschap of cooperatie bezit. Hierbij dienen indirecte belangen ook meegerekend te worden (bijv. mogelijk bezit door optierechten).
Het spreiden van risico's is een van de belangrijkste voordelen van een holdingstructuur. Gaat bijvoorbeeld de werk-bv (de bv waarin ondernemingsactiviteiten plaatsvinden) failliet, dan worden eventuele andere bv's over het algemeen niet meegetrokken.
Belastingheffing bij Certificering van aandelen
Vanaf 5 % worden de certificaten belast in box 2 tegen 25%. Daaronder wordt het in box 3 belast tegen 1,2%.. De Belastingdienst kan echter ook bepalen dat de werknemer een “lucratief belang” heeft.
Als je op 1 januari 2022 niet meer dan €50.650,- aan spaargeld of beleggingen hebt, betaal je geen vermogensrendementsheffing. Voor fiscale partners ligt de belastingvrije grens bij €101.300,-. Het spaargeld en beleggingen die je belastingvrij mag hebben is groter dan voorgaande jaren.
Overdracht aandelen
De winst die op de verkoop wordt gemaakt is belastingvrij dankzij de zogeheten deelnemingsvrijstelling. (NB: in bepaalde gevallen moet er drie jaar gepasseerd zijn voordat u de aandelen in de werk-BV fiscaal onbelast kunt overdragen).
U betaalt belasting over uw inkomen uit uw vermogen: de zogenoemde grondslag sparen en beleggen (box 3). Dat is de waarde van uw bezittingen min uw schulden en uw heffingsvrij vermogen. U gaat daarbij uit van de situatie op 1 januari van het jaar waarover u aangifte doet.
Deze belasting, ook wel box 2 belasting of aanmerkelijkbelangheffing genoemd, bedraagt vanaf 2021 26,9% en blijft vooralsnog hetzelfde in toekomstige jaren. Als een dga dividend uitkeert aan privé, dan moet de BV eerst 15% dividendbelasting inhouden.
Het bruto cash dividend is namelijk puur het geld wat je vanuit de onderneming uitgekeerd krijgt, maar de belastingdienst wil hier graag een deel van ontvangen. Meestal is dit ongeveer 15%.
Hoe kun je leven van dividend? Door het bezitten van aandelen van bedrijven die dividend uitkeren kun je een passief inkomen opbouwen uit beleggen. Als het dividend wat je ontvangt al jouw kosten dekt, dan kun je leven van dividend.
Neen. Het feit dat aandelen beursgenoteerd zijn, biedt u niet altijd de garantie dat u deze te allen tijde kunt kopen en verkopen. Om een aandeel te verkopen, moet er immers ook een koper zijn.
Het DGA-salaris is per persoon, als er dus meerdere DGA's zijn dan zal iedere directeur-grootaandeelhouder dit minimumsalaris aan zichzelf moeten uitkeren. U kunt het verlonen van een DGA-salaris zo instellen dat het geautomatiseerd wordt. De salarissoftware stuurt dan iedere maand uw digitale loonstrook.
Aandelen spelen ook een rol als je een bedrijf bezit. Als je aandelen van je bedrijf verkoopt, krijg je te maken met aandeelhouders. Zij hebben in principe winstrecht en stemrecht. Een bedrijfsovername vindt vaak plaats door de verkoop van aandelen.